1 · Compte de résultat
Mesurer la performance : la cascade des soldes intermédiaires de gestion (SIG), de la marge brute au résultat net.
Marge brute = CA HT − Coût d’achat des marchandises vendues
La richesse créée avant les charges de fonctionnement
Coût d’achat = Achats + Stock initial − Stock final
On corrige les achats par la variation de stock
EBE = Marge brute − charges d’exploitation
La performance de l’exploitation avant amortissements, intérêts et impôt
La cascade des soldes
Chiffre d’affaires HT − Coût d’achat = MARGE BRUTE
Marge brute − charges d’exploitation = EBE
EBE − amortissements = Résultat d’exploitation
− charges financières − impôt = RÉSULTAT NET
Exemple chiffré
| Solde | Calcul | Montant |
|---|---|---|
| Coût d’achat | 210 000 + 50 000 − 40 000 | 230 000 € |
| Marge brute (54 %) | 500 000 − 230 000 | 270 000 € |
| EBE | 270 000 − 160 000 | 110 000 € |
| Résultat net | après amort., intérêts, impôt | 60 000 € |
⚠ RRR accordés (aux clients) → réduisent le CA · RRR obtenus (des fournisseurs) → réduisent le coût d’achat. Et n’oubliez pas la variation de stock dans le coût d’achat.
2 · Seuil de rentabilité
Le chiffre d’affaires à partir duquel l’activité devient rentable (résultat nul).
MCV = CA − Charges variables
La marge qui reste pour couvrir les charges fixes
Taux de MCV = MCV ÷ CA
La part de chaque euro de CA qui couvre les charges fixes
Seuil = Charges fixes ÷ Taux de MCV
Le CA pour un résultat nul
Point mort (jours) = Seuil ÷ CA × 365
La date où le seuil est atteint
Charges fixes : indépendantes du volume (loyer, assurances, salaires). Charges variables : proportionnelles à l’activité (souvent un % du CA).
Exemple chiffré
| Étape | Calcul | Résultat |
|---|---|---|
| MCV | 500 000 − 300 000 | 200 000 € |
| Taux de MCV | 200 000 ÷ 500 000 | 40 % |
| Seuil | 120 000 ÷ 0,40 | 300 000 € |
| Point mort | 300 000 ÷ 500 000 × 365 | 219 jours |
3 · Budget prévisionnel
Prévoir le CA, le décliner dans le temps et suivre les écarts réel / prévu.
CA prévisionnel = CA × (1 + taux de croissance)
On applique la croissance au CA de l’an dernier
CA du mois = CA total × poids du mois
Chaque mois pèse une part du CA annuel
Écart = Réalisé − Prévu · Écart % = Écart ÷ Prévu
Positif = mieux que prévu
⚠ Poids ≠ coefficient. Le poids d’un mois = sa part du CA annuel (les 12 poids totalisent 100 %). Le coefficient saisonnier compare chaque mois à un mois « moyen » (leur moyenne = 1).
Suivi des écarts (réel / prévu)
| Poste | Prévu | Réel | Écart |
|---|---|---|---|
| CA | 35 000 | 37 000 | +2 000 (F) |
| Achats | 14 000 | 15 000 | +1 000 (D) |
Écart favorable (F) : bon pour le résultat · défavorable (D) : mauvais. Pour une charge, dépenser plus que prévu = défavorable.
4 · Tableau de bord
Piloter l’unité avec des indicateurs commerciaux et des voyants.
Panier moyen = CA ÷ tickets
Ce que dépense un client en moyenne
Indice de vente = articles ÷ tickets
Le nombre d’articles par ticket
Taux de transformation = tickets ÷ visiteurs × 100
La part des visiteurs qui achètent
Taux de réalisation = Réalisé ÷ Objectif × 100
L’atteinte de l’objectif
Piloter avec les voyants
| Voyant | Taux de réalisation | Action |
|---|---|---|
| VERT | ≥ 100 % | objectif atteint |
| ORANGE | 95 – 99,9 % | à surveiller |
| ROUGE | < 95 % | action requise |
Taux de démarque = Démarque ÷ CA · Marge commerciale = Marge brute − Démarque
Démarque = casse, vols, périmés
Productivité = CA ÷ heures travaillées
Le CA généré par heure
⚠ Panier ≠ transformation. Le panier se divise par les tickets (les clients qui achètent) ; la transformation par les visiteurs (tous ceux qui entrent). Voyant inversé pour une charge : dépasser un budget de charges = défavorable.
Exemple chiffré
| Indicateur | Calcul | Résultat |
|---|---|---|
| Panier moyen | 50 000 ÷ 4 000 | 12,50 € |
| Indice de vente | 9 000 ÷ 4 000 | 2,25 |
| Transformation | 4 000 ÷ 6 250 | 64 % |
| Taux de réalisation | 50 000 ÷ 52 000 | 96,2 % → ORANGE |
5 · TVA
Passer du HT au TTC et calculer la TVA à reverser à l’État.
Montant TTC = HT × (1 + taux)
Ex : 50 × 1,20 = 60 € TTC
Montant HT = TTC ÷ (1 + taux)
Ex : 11 ÷ 1,10 = 10 € HT
TVA à décaisser = TVA collectée − TVA déductible
Ex : 5 000 − 3 000 = 2 000 €
Les 4 taux
| Taux | Exemples de produits |
|---|---|
| 20 % | Taux normal (majorité des biens et services) |
| 10 % | Restauration, transport |
| 5,5 % | Produits alimentaires, livres |
| 2,1 % | Médicaments remboursés, presse |
La TVA collectée sur les ventes est encaissée pour le compte de l’État : ce n’est ni un produit, ni du chiffre d’affaires.
Le formulaire du bloc
Toutes les formules à connaître, regroupées par thème.
Compte de résultat
Marge brute = CA − Coût d’achat
Coût d’achat = Achats ± variation de stock
EBE = Marge − charges d’exploitation
Seuil de rentabilité
MCV = CA − Charges variables
Seuil = Charges fixes ÷ Taux de MCV
Point mort = Seuil ÷ CA × 365
Budget
CA prév. = CA × (1 + croissance)
Écart = Réalisé − Prévu
Tableau de bord
Panier = CA ÷ tickets · IV = articles ÷ tickets
Transformation = tickets ÷ visiteurs
Taux de réalisation = Réalisé ÷ Objectif
TVA
TTC = HT × (1 + taux) · HT = TTC ÷ (1 + taux)
À décaisser = Collectée − Déductible
Les pièges à éviter
Les erreurs classiques qui coûtent des points le jour de l’ECF.
⚠ Variation de stock oubliée — le coût d’achat = achats ± (Stock initial − Stock final), pas les achats seuls.
⚠ RRR accordés ≠ obtenus — accordés réduisent le CA, obtenus réduisent le coût d’achat.
⚠ Voyant inversé pour les charges — dépasser un objectif de vente est bon ; dépasser un budget de charges est mauvais.
⚠ Poids ≠ coefficient — poids : Σ = 100 % · coefficient : moyenne = 1.
⚠ Taux de TVA au hasard — le taux dépend du produit (20 / 10 / 5,5 / 2,1 %), pas 20 % partout.
⚠ Panier vs transformation — panier ÷ tickets, transformation ÷ visiteurs.
Réussir l’ECF
Méthode, consignes et barème.
Déroulé — Partie 1 sur Word (connaissances : QCM + questions ouvertes) et Partie 2 sur Excel (5 études de cas : P1 Compte de résultat · P2 Prévisions · P3 Tableau de bord · P4 TVA · P5 Seuil).
- Sur le tableur : chaque cellule de calcul contient une formule Excel (avec les références), et uniquement des cellules de la même feuille.
- Arrondis : euros sans décimale, pourcentages à 1 décimale.
- Lire tout le sujet, gérer son temps, vérifier ses arrondis avant de rendre.
| Barème | Seuils de réussite |
|---|---|
| Excel 80 + Word 20 = 100 | Acquis ≥ 50 % · ECA 26–49 % · Non acquis ≤ 25 % |
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Le cas « ProSport » : 5 parties (compte de résultat, seuil, budget, tableau de bord, TVA), 19 questions, correction et explications immédiates.
Objectif : refaire les mêmes calculs que dans ces fiches, mais sur des données neuves, pour vérifier que tu es prêt(e) le jour J.